Какие страховые взносы учитываются при Усн?

Какие страховые взносы учитываются при Усн?

НАЛОГИ

7 МИН

Как ИП сэкономить на УСН «доходы минус расходы»

Упрощённая система налогообложения (УСН, «упрощёнка») — самый популярный налоговый режим для малого бизнеса. Уже по названию понятно, что этот форма существенно упрощает жизнь предпринимателя. А на УСН «доходы минус расходы» можно ещё и экономить. Рассказываем как.

УСН подходит практически всем ИП. Один налог заменяет сразу три: на имущество, на прибыль и НДС. А отчитываться нужно всего раз в год.

УСН бывает двух видов. В первом объектом налогообложения выступают доходы ИП. Ставка в этом случае — 6 %. Во втором виде для расчёта используют разницу доходов и расходов. Процентная ставка налога — от 5 до 15 %. Точную цифру определяет региональное законодательство.

Первое, что должен просчитать предприниматель — выгодность налогового режима. Если расходы вашей компании превышают доходы на 60 %, то «доходы минус расходы» — идеальный вариант. Если же расходы ниже, то эта налоговая система невыгодна, лучше выбрать УСН «доходы» и платить 6 %.

Если ИП использует УСН «доходы минус расходы», сумма налога не может быть ниже 1 % от общей суммы доходов: это минимальная ставка. Даже если год был убыточным, выплачивать налог всё равно придётся.

Как уменьшить налог УСН «Доходы минус расходы»

В первую очередь налог УСН «Доходы минус расходы» уменьшают расходы. Помните, что не все расходы можно учесть при расчёте налога. Список допустимых расходов содержится в статье 346.16 Налогового Кодекса. Расходы, которые нельзя отнести ни к одному виду из списка, не стоит учитывать в налоге. Подробнее читайте в статье «Расходы на УСН».

Учёт минимального налога в расходах

Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Например:
Доходы за прошлый год: 600 000 ₽;
Расходы: 595 000 ₽.
Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽.
Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.
Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.

При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах.

Рассчитаем налог за текущий год:
Доходы: 500 000 ₽,
Расходы: 450 000 ₽.
Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽.
Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.
Экономия составила 787 ₽.

Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.

Списание убытков в расходы

Еще больше можно снизить налог за счёт убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет и ещё не использованные для снижения налогов.

Например:
Убыток в прошлом году: 50 000 ₽;
Минимальный налог в прошлом году: 10 000 ₽.
Доходы за этот год: 800 000 ₽;
Расходы за этот год: 300 000 ₽.

Т.к. в прошлом году был получен убыток, налог УСН был равен 0, и пришлось заплатить минимальный налог, в этом году в расходы можно списать сумму убытка и сумму минимального налога:

Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.

Экономия составила 9 000 ₽.

В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет. Использовать убытки для снижения налога можно только при расчёте итогового платежа за год. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.

Порядок расчета налога по УСН (объект «доходы»)

Сначала нужно определить налоговую базу. В нее входят доходы от реализации, то есть выручка по основному виду деятельности, а также внереализационные доходы, например, от сдачи имущества в аренду. Доходы следует включать в базу в тот момент, когда деньги фактически поступили на расчетный счет или в кассу. Расчет базы идет нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем начинается с нуля.

Налоговую базу следует умножить на ставку. Она равна:

— е сли доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 6%.;

— если превысили, то начиная с квартала, в котором произошло превышение, нужно применять ставку 8% (см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»).

ВНИМАНИЕ. Для отдельных категорий налогоплательщиков власти региона вправе снизить ставку до 1%, а в особых случаях даже до нуля. Узнать, какая ставка действует в том или ином субъекте РФ, можно в своей инспекции.

Когда платить налоги и взносы за 2021 год

Чтобы заплатить налоги, посмотрите реквизиты налоговой в вашем регионе на сайте.

Онлайн-бухгалтерия Тинькофф поможет упростить расчеты. Все поступления на ваш счет автоматически учитываются. Сервис сам подсчитает, сколько налогов нужно заплатить, и сформирует платежку в налоговую. Вам останется только подписать.

Уплата налогов в онлайн-бухгалтерии

Как уменьшить налог при УСН «Доходы»

ИП на упрощенной системе налогообложения с доходным объектом налогообложения снижают налоговый платеж на величину уплаченных страховых взносов за работников и за себя. Предпринимателям из Москвы доступна еще одна льгота — вычет торгового сбора.

Уменьшение на страховые взносы

Если предприниматель является работодателем, то есть выплачивает заработную плату и иные вознаграждения, уменьшение налога по УСН «Доходы» ИП с работниками на величину страховых взносов производится не в полном объеме — уменьшить базу разрешено максимум на 50% суммы налогового платежа.

Если у предпринимателя нет наемных служащих, он вправе снизить итоговый платеж или аванс по упрощенной системе налогообложения на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя. Фиксированные страховые взносы за себя в 2021 году:

• 32 448 рублей — на обязательное пенсионное страхование (если прибыль не превышает 300 000 рублей);
• 32 488 рублей + 1% — на ОПС (если превысили лимит в 300 000 рублей);
• 8 426 рублей — на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Уменьшение на торговый сбор в Москве

Есть еще один способ снизить итоговый платеж — уменьшение налога УСН 6% ИП без работников и с наемными служащими на сумму торгового сбора. Эта опция доступна только предпринимателям, работающим в Москве.

Исчисленный взнос по упрощенной системе налогообложения уменьшается на полную величину торгового сбора. Никаких исключений для предпринимателей с работниками или без них не предусмотрено. Это дополнительная мера поддержки: московские ИП вправе снизить налоговый платеж и на величину страховых взносов, и на торговый сбор.

При совмещении ИП режимов ЕНВД и УСН — обязательно нужно вести раздельный учет имущества и операций между видами деятельности. Также нужно разделять и взносы за сотрудников и фиксированные взносы ИП.

Разделение осуществляется по принципу:

• расходы, относящиеся к ЕНВД, нельзя относить к УСН;
• расходы, относящиеся к УСН, нельзя относить к ЕНВД;
• расходы, которые невозможно разделить между режимами, т.е. относятся одновременно к двум режимам, разделяются пропорционально доходам, полученным по каждому из видов деятельности.

Раздельный учет вы без труда сможете вести в сервисе "Моё дело".

1. Уменьшение налога на сумму страховых взносов

1. Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Уменьшение налога на сумму страховых взносов применимо практически для всех основных налогов «на доходы».

Так, при расчете налога на прибыль и УСН с объектом «доходы минус расходы» страховые взносы включаются в состав расходов.

Для других систем или объектов налогообложения также можно уменьшить налог на суммы страховых взносов.

О каких страховых взносах идет речь?

1). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

2). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).

3). Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС).

4). Страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ).

Основные тарифы указанных взносов приведены в Таблице 1.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов можно учесть как при расчете самого налога, так и при определении авансовых платежей по нему.

2. Уменьшение УСН на страховые взносы

Уменьшение УСН на страховые взносы при объекте «Доходы минус расходы»: все исчисленные и уплаченные за отчетный/налоговый период взносы уменьшают налоговую базу по УСН. Так же уменьшают налоговую базу и суммы взносов, исчисленные за предыдущие налоговые периоды (в пределах сроков исковой давности), которые по каким-либо причинам ранее не были уплачены, а уплата произошла в периоде, за которых налог исчисляется.

Уменьшение УСН на страховые взносы при объекте «Доходы» также соответствует действующему законодательству.

Но есть некоторые ограничения. Прежде всего, исчисленный налог УСН можно уменьшить на взносы не более чем на 50 %.

Пример 1.

Расчет УСН за 2020 год — 60 тысяч рублей.

Исчислено и уплачено страховых взносов за 2020 год — 75 тысяч рублей.

Налог УСН за 2020 год может быть уменьшен на сумму страховых взносов в 30 тысяч рублей. Налог УСН к уплате в этом случае — также 30 тысяч рублей.

Можно ли разницу 75 – 30 = 45 тысяч рублей учесть в уменьшение УСН в следующие отчетные налоговые периоды? Ответ однозначный — нет!

Пример 2

Налог тот же, взносов исчислено столько же, но, в связи с непростой финансовой ситуацией, взносы уплачены только в сумме 25 тысяч рублей.

В этом случае Налог УСН будет уменьшен только на 25 тыс. рублей. УСН к доплате по итогам года — 35 тыс. рублей.

Разницу в пределах лимита в 50 % между исчисленными (30 тыс. рублей) и уплаченными (25 тыс. рублей) взносами за 2020 год можно будет учесть в уменьшение налога УСН в том периоде, когда эта разница в сумме 5 тыс. рублей будет уплачена. Например, в 2021 году, в том числе и при расчете авансовых платежей УСН.

Подробнее про учет на УСН смотрите в мастер-классе «Учет на УСН от А до Я»

3. Уменьшение на страховые взносы при совмещении

Уменьшение на страховые взносы при совмещении режимов налогообложения для организаций в 2021 году не актуально, так как ЕНВД уже не действует, а сложности ранее возникали именно при совмещении УСН и ЕНВД.

Уменьшение на страховые взносы при совмещении режимов для ИП в 2021 актуально, если ИП совмещает УСН и патентную систему налогообложения (ПСН или патент).

В НК РФ порядок распределения взносов ИП при совмещении режимов не установлен. ИП должен определить такой порядок самостоятельно.

В п. 1.2. ст. 346.51 лишь прописано следующее правило: страховые взносы не учитываются при исчислении ПСН, если они уже были учтены в связи с применением других режимов. Т.е. учесть одни и те же взносы дважды, и при УСН, и при ПСН нельзя.

Пример 3

ИП применяет труд работников только при ПСН. При УСН работников нет. Взносы уплачены ИП как за себя, так и за работников. Может ли он уменьшить сумму УСН на взносы за себя без ограничения в 50%?

Да, ИП может налог при УСН полностью уменьшить на исчисленные и уплаченные за период фиксированные страховые взносы за себя. Налог ПСН может быть уменьшен с учетом 50% лимита — Письмо Минфина РФ от 25.02.2021 № 03-11-11/13087.

Основные правила определения взносов, уменьшающих налог при совмещении режимов (УСН и ПСН) для ИП:

Вести две книги учета доходов и расходов.

Общие расходы, а значит, и страховые взносы делить пропорционально полученным по разным системам налогообложения доходам (п.п. а) п. 7 Письма ФНС РФ от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148). Результат распределения фиксировать документально (бухгалтерская правка, расчет и т.п.).

Методику такого распределения следует прописать в отдельном документе, указав периодичность расчета, правила определения доходов и страховых взносов, участвующих в распределении и т.п.

4. Уменьшение страховых взносов для ИП

Уменьшение страховых взносов для ИП работает по тем же правилам, что и для юридических лиц. Если ИП относится к субъектам малого предпринимательства, он может применять пониженные страховые взносы (таблица 1), а также уменьшать сумму основного налога на доходы ИП на эти страховые взносы.

Причем в расчет будут приняты как страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС, так и взносы на ОПС в размере 1% с превышения доходов над суммой в 300 тыс. рублей за год.

Главная особенность — уплата страховых взносов в ситуации, когда нет наемных работников.

В этом случае уменьшение страховых взносов для ИП может снизить основной налог на доходы на полную сумму исчисленных и уплаченных в отчетном (налоговом) периоде взносов. Лимит в 50% в этом случае не действует.

5. Уменьшение УСН на страховые взносы для ИП

Уменьшение УСН на страховые взносы для ИП при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» — в общем порядке. Взносы учитываются в составе расходов.

При объекте «Доходы» взносы можно учесть полностью. Повторимся, что они должны быть исчислены и уплачены в том же периоде, за который рассчитывается УСН.

Зачастую ИП без работников с небольшими суммами доходов могут вообще не платить УСН, если рассчитанный налог получится меньше уплаченных ИП страховых взносов (Письмо Минфина РФ от 28.06.2019 № 03-11-11/47791).

Так как при УСН ежеквартально рассчитываются авансовые платежи по налогу, рекомендуется уплачивать фиксированные страховые взносы не 1 раз в год, а в конце каждого квартала в размере ¼ годового платежа.

В этом случае будут уменьшены авансовые платежи по УСН. Последний платеж страховых взносов нужно сделать не позднее 31 декабря. Если уплатить взносы за год, например, в январе следующего года, то уменьшить налог за прошлый год на такие взносы не получится.

Интересный случай был рассмотрен в Письме Минфина РФ от 24.07.2020 № 03-15-05/64949.

Предприниматель прекратил деятельность (исключен из ЕГРИП) с недоимкой по страховым взносам. Затем он вновь становится ИП (закон позволят такие действия). Может ли уменьшение УСН на страховые взносы для ИП быть осуществлено за счет недоимки по страховым взносам, уплаченной при возобновлении деятельности ИП? Минфин пришел к выводу, что нет, так такой порядок не предусмотрен главой 26.2 НК РФ.

Подробнее про учет на УСН смотрите в мастер-классе «Учет на УСН от А до Я»

6. Уменьшение патента на взносы

Напомним, что ранее, до 2021 года, уменьшить патент / налог ПСН на сумму страховых взносов было нельзя.

С 2021 году ИП может уменьшать сумму патента на суммы исчисленных и уплаченных взносов. Но правила сложнее, чем при УСН.

ИП без работников может уменьшить сумму налога ПСН без лимита в 50%. С работниками — действует лимит в 50% (аналогично УСН).

Уменьшение патента на взносы предполагает следующий порядок:

Сумму патента можно уменьшить на исчисленные и уплаченные страховые взносы.

Уменьшение патента на взносы происходит только при подаче соответствующего уведомления в ИФНС. Количество поданных уведомлений по одному патенту не ограничено.

Уменьшение патента на взносы возможно, если ИФНС при получении уведомления принимает соответствующее решение.

Рекомендуем ознакомиться с Письмом ФНС РФ от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@, в котором подробно рассмотрены типовые вопросы, связанные с уменьшением налога ПСН на суммы страховых взносов, а также рассмотрены наглядные примеры.

Вот аналог одного из них.

Пример 4.

У ИП в течение года было 3 патента, сумма к уплате по которым составила:

1 — 01.01.2021 – 31.03.2021 — 10 тыс. рублей,

2 — 01.01.2021 – 31.12.2021 — 30 тыс. рублей,

3 — 01.04.2021 – 30.06.2021 — 12 тыс. рублей.

По патенту № 3 с 05.04.2021 были приняты на работу сотрудники.

Взносы ИП за себя и работников были уплачены в июне 2021 года в сумме 40 тыс. рублей.

Уведомление ИП подал в июле 2021 года по патенту № 2.

В какой сумме зачтут взносы ИП в уплату суммы по патенту № 2, можно ли подать уведомления по другим патентам, если можно, то на какие суммы?

Решение

По мнению ФНС (см. письмо, указанное выше), если в момент действия любого патента у ИП были работники, то сумму патента можно уменьшить лишь на 50%.

С учетом этого взносы уменьшат сумму по патенту № 2 на 15 тыс. рублей.

Остаток суммы в 25 тыс. рублей (40 – 15) может уменьшить сумму по патенту № 1 полностью (10 тыс. рублей), т.к. сотрудников в тот период не было, а по патенту № 3 — лишь наполовину (6 тысяч рублей). Условие — подача соответствующих уведомлений в ИФНС и по патентам № 1 и № 3.

Подробнее про учет на патенте смотрите в мастер-классе «Учет на патенте от А до Я»

7. Заявление на уменьшение страховых взносов

Заявление на уменьшение страховых взносов, вернее, уменьшение налога на сумму страховых взносов, при УСН не подается. Страховые взносы, уменьшающие налог, отражаются в специальных строках Декларации по УСН.

При ПСН налогоплательщики (ИП) зачастую пробуют найти заявление на уменьшение страховых взносов в правовой системе или интернете.

Правильно документ называется Уведомление на уменьшение страховых взносов (п.п. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Форма уведомления, а также порядок ее заполнения и подачи утверждены Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Уведомление можно представить как в бумажной (Приложение 1 к Приказу), так и в электронной (Приложение 2 к Приказу) форме.

Подается уведомление в ту ИФНС, в которую уплачивается сам налог при патентной системе налогообложения, т.е. в ту налоговую, в которой ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика ПСН.

Мы с вами рассмотрели уменьшение налога на сумму страховых взносов при различных системах налогообложения, его уменьшение на страховые взносы при совмещении налоговых режимов. Если остались вопросы, требующие уточнения, задайте их в комментариях ниже.

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм